江蘇省高新技術(shù)企業(yè)對于科技型企業(yè)發(fā)展來說重中之重，是企業(yè)發(fā)展壯大的必經(jīng)之路，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認證后可以享受資金扶持、稅收減免等優(yōu)惠政策，還是企業(yè)申請其他資金課題的前提。很多企業(yè)對于高新技術(shù)企業(yè)的申報材料有很多疑問，其中研發(fā)費用材料差異說明是很多企業(yè)弄不清楚的地方，下面華夏泰科就詳細說明2024年江蘇省高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用材料差異。

　　一、境外研發(fā)費用

　　1、國科發(fā)火2016年32號文，第三章認定條件與程序

　　(1) 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　(2) 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　(3) 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

　　2、兩種不同的理解

　　1、如果境外研發(fā)費用占全部研發(fā)費用比例超過40%，則該公司不得申報高企;

　　2、如果境外研發(fā)費用占全部研發(fā)費用比例超過40%，則取40%，該公司仍然可以申報高企。

　　哪種理解正確?32號文沒有給出正面的解釋。

　　第27行是境外的外部研發(fā)費

　　第28行是“其中：可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”

　　來看看A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表(2019版)及填報說明：

　　26.第28行“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費用”：

　　根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》等規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%，即境外發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不超過40%。

　　本行填報(第17+18+…+22+23+26行)×40%÷(1-40%)與第27行的孰小值。

　　因此，第二種理解是正確的。

　　二、研發(fā)費用資本化引起的年審和專審的差異

　　(一)浙江省注冊會計師協(xié)會專業(yè)技術(shù)委員會專家提示(第3號)——高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計實務(wù)答疑

　　申報企業(yè)近三個會計年度實際發(fā)生的作為資本化核算的研究開發(fā)費用，是否屬于高新技術(shù)企業(yè)認定研究開發(fā)費用歸集范圍?

　　答：根據(jù)《工作指引》對申報企業(yè)近三個會計年度開展研究開發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用歸集核算政策規(guī)定，會計核算方式不是界定是否屬于高新技術(shù)企業(yè)認定研究開發(fā)費用歸集范圍判斷標(biāo)準;

　　只要申報企業(yè)近三個會計年度內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用，其對應(yīng)的研究開發(fā)項目及其研究開發(fā)費用支出，符合《工作指引》規(guī)定的研究開發(fā)活動定義和研究開發(fā)費用歸集范圍，不論是作為資本化核算的，還是作為費用化核算的，都屬于申報企業(yè)近三個會計年度高新技術(shù)企業(yè)認定研究開發(fā)費用歸集范圍。

　　(二)實驗室小試中試出來的良品用于銷售

　　1、江蘇省注冊會計師協(xié)會專家答疑的觀點：

　　問題8：我們有個客戶會將研發(fā)的樣品進行銷售，那么整個樣品的研發(fā)費用都可以作為研發(fā)費用確認嗎?既然樣品可以銷售，為何還要把相關(guān)的研發(fā)費用計入“高企申報的研發(fā)費”?

　　答：高新認定只歸集與項目相關(guān)的研發(fā)費用，形成樣品銷售不作研發(fā)費用沖減，與加計扣除的規(guī)定有所區(qū)別。

　　2、河南省注冊會計師協(xié)會的專家觀點：

　　二、《企業(yè)會計準則解釋第15號》規(guī)定，研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售(以下簡稱“試運行銷售”)，不應(yīng)將試運行銷售相關(guān)收入抵消相關(guān)成本后的凈額沖減研發(fā)支出。高企認定專項審計工作中，對該規(guī)定如何把握?

　　答：在《企業(yè)會計準則解釋第15號》出臺前，企業(yè)會計準則規(guī)定：

　　企業(yè)研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售進行會計處理時，依據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)會計準則解釋第15號>的通知》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行：

　　對外銷售(以下統(tǒng)稱試運行銷售)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第 14號—收入》、《企業(yè)會計準則第1號—存貨》等規(guī)定，對試運行銷售相關(guān)的收入和成本分別進行會計處理，計入當(dāng)期損益，不應(yīng)將試運行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本或者研發(fā)支出;

　　試運行產(chǎn)出的有關(guān)產(chǎn)品或副產(chǎn)品在對外銷售前，符合《企業(yè)會計準則第1號—存貨》規(guī)定的應(yīng)當(dāng)確認為存貨，符合其他相關(guān)企業(yè)會計準則中有關(guān)資產(chǎn)確認條件的應(yīng)當(dāng)確認為相關(guān)資產(chǎn)。即研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品等有形資產(chǎn)的成本，從研發(fā)費用科目中轉(zhuǎn)出，計入營業(yè)成本、存貨等。

　　《企業(yè)會計準則解釋第15號》解釋中對研發(fā)費用的轉(zhuǎn)出是會計準則要求的會計處理規(guī)定，不應(yīng)理解為沖減會計期間研發(fā)費用投入，即不減少高新技術(shù)企業(yè)認定時的研發(fā)費用。

　　以上就是華夏泰科總結(jié)有關(guān)掛2024年江蘇省高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用材料，計劃申請的企業(yè)可以咨詢我們，免費幫助大家進行評估。